2021小微企业所得税优惠最新

2021年小微企业所得税优惠的核心变化，是把年应纳税所得额100万元以下那部分的实际税负降到了2.5%。这个数听起来像小数，放到账上就是真金白银。比如一家小型微利企业2021年应纳税所得额90万元，按新政策，90万先减按12.5%计入应纳税所得额，也就是11.25万元，再乘20%税率，实际缴税2.25万元。同样90万元所得，按2020年及以前的政策，100万元以内部分实际税负是5%，要缴4.5万元。一年差出2.25万元，对小微老板来说，够付几个月房租或者添台设备。

政策依据是财政部、税务总局2021年第12号公告。文件明确，2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。现行优惠指的是应纳税所得额减按25%计入、按20%税率缴纳，实际税负5%；再减半后，计入比例变成12.5%，实际税负2.5%。100万元到300万元那部分没变，仍然是减按50%计入应纳税所得额、按20%税率，实际税负10%。所以2021年小型微利企业的所得税是分段算的：100万元以内2.5%，100万元到300万元10%。

适用这个优惠，得先看企业是不是小型微利企业。条件有三个，得同时满足：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。季度平均值怎么算，预缴时按截至本期预缴申报所属期末的季度平均值判断，汇算清缴时按全年季度平均值判断。资产总额也是同样的口径。应纳税所得额指标在预缴时按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元判断。核定征收企业只要符合条件，也能享受，不是只有查账征收才行。

申报享受上，2021年基本是“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。预缴申报时，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》里填好从业人数、资产总额、应纳税所得额等数据，系统会判断是否符合小型微利企业条件。符合条件就自动按优惠税率计算。汇算清缴时再按全年数据算一遍，多退少补。有的老板预缴时按一般企业缴了税，汇算清缴发现符合小型微利企业条件，可以退回来，别嫌麻烦，该退就退。注意，小型微利企业优惠和研发费用加计扣除可以叠加。2021年制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，小型微利企业如果搞研发，这两项政策不冲突。但别把小型微利企业条件和科技型中小企业条件混在一起，前者看所得、人数、资产，后者看科技人员占比、研发费用占比等，认定口径不一样。

还有一个容易忽略的点：小型微利企业优惠针对的是企业所得税，个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴企业所得税，不适用这个政策。有些老板拿个体户执照问能不能按2.5%缴，答案是不能，个体户经营所得走的是个人所得税那一套。另外，应纳税所得额不是利润总额，是经过纳税调整后的数。比如业务招待费、广告费超支，或者有免税收入、加计扣除，都会影响这个数。算优惠之前，先把账调清楚。

举个例子更直观。某小型微利企业2021年应纳税所得额280万元，从业人数80人，资产总额2000万元。100万元以内部分缴2.5万元，100万元到280万元那180万元按10%缴18万元，合计20.5万元。如果应纳税所得额刚好300万元，税额是100万乘2.5%加200万乘10%，等于2.5万加20万，22.5万元。超过300万元就不属于小型微利企业了，全额按25%税率，300万元所得要缴75万元，差距很大。所以300万元这个临界点，老板们得心里有数。

2021年这个政策执行到2022年年底，2021年预缴时就能享受。建议财务人员把从业人数、资产总额的季度平均值算准，别因为人数或资产超标被调出小型微利企业范围。如果企业年中人数波动大，按季度平均值判断，不是看某个月末数。政策文件、申报表、从业人数和资产总额的计算底稿，留好备查。优惠是真金白银，合规享受才踏实。